Obowiązki podatkowe sprzedających na platformach internetowych po wdrożeniu dyrektywy DAC7

Z dniem 1 lipca 2024 r. w Polsce weszły w życie przepisy implementujące dyrektywę DAC7, regulującą rozszerzoną współpracę administracyjną pomiędzy państwami członkowskimi Unii Europejskiej w zakresie opodatkowania. Zmiany te szczególnie dotyczą użytkowników platform sprzedażowych takich jak Vinted, OLX czy Allegro Lokalnie, ponieważ nakładają nowe obowiązki na operatorów tych serwisów, a także zwiększają zakres informacji przekazywanych do organów podatkowych.

Warto podkreślić, że dyrektywa nie wprowadza nowych podatków. Jej celem jest wyłącznie uszczelnienie systemu i zapewnienie narzędzi kontroli dochodów uzyskiwanych w przestrzeni cyfrowej.

Zakres regulacji – obowiązki platform internetowych 💻

Zgodnie z dyrektywą DAC7 oraz ustawą implementującą te przepisy do polskiego prawa, operatorzy platform sprzedażowych mają obowiązek raportowania do Krajowej Administracji Skarbowej danych dotyczących użytkowników, którzy w danym roku kalendarzowym:

• dokonali co najmniej 30 transakcji sprzedaży, lub
• uzyskali przychód równowarty co najmniej 2 000 euro.

Warunki te nie muszą wystąpić łącznie, wystarczające jest spełnienie jednego z nich.Raport obejmuje m.in. dane identyfikacyjne użytkownika, liczbę transakcji oraz wartość osiągniętego przychodu. Informacje te stanowią dla organów podatkowych podstawę do analizy, czy dana osoba powinna rozliczyć uzyskany dochód.

Sprzedaż rzeczy używanych a obowiązek podatkowy 🧾

Wbrew powszechnym obawom, przekroczenie progów raportowania nie oznacza automatycznego obowiązku zapłaty podatku.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami:

Sprzedaż rzeczy używanych nie podlega opodatkowaniu 💰, jeżeli: 

• sprzedawany przedmiot był w posiadaniu sprzedającego co najmniej 6 miesięcy, oraz
• sprzedaż ma charakter okazjonalny, a nie zarobkowy.

W takiej sytuacji brak jest podstaw do rozpoznania przychodu podlegającego opodatkowaniu. Zaleca się jednak przechowywanie dowodów nabycia  takich jak paragony czy faktury, które mogą posłużyć jako potwierdzenie daty zakupu przedmiotu.

Kiedy sprzedaż podlega opodatkowaniu?

Obowiązek podatkowy powstaje wówczas, gdy:

• przedmiot zostaje sprzedany przed upływem 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym został nabyty, lub
• charakter sprzedaży wskazuje na działalność zarobkową (regularność, zorganizowanie, powtarzalność).

Stawka podatku

Jeżeli sprzedaż podlega opodatkowaniu, zastosowanie znajduje 12% stawka podatku od dochodu, rozumianego jako:

cena sprzedaży – koszt nabycia.

Przykład:
Jeśli przedmiot kupiono za 300 zł, a sprzedano za 450 zł przed upływem 6 miesięcy, podatek naliczany jest wyłącznie od różnicy, czyli 150 zł.

Charakter sprzedaży – kiedy fiskus może uznać działalność gospodarczą

Organy podatkowe mogą zakwalifikować sprzedaż jako działalność gospodarczą, jeżeli spełnia ona przesłanki:

• ciągłości,
• zorganizowania,
• zarobkowego charakteru.

Nie przesądza o tym liczba transakcji, nawet przy większej aktywności sprzedaż może nadal być uznana za okazjonalną, o ile dotyczy rzeczy używanych będących długo w posiadaniu sprzedającego.

⚠️Wątpliwości mogą jednak powstać, gdy transakcje są liczne, regularne i powtarzalne, zwłaszcza w krótkich odstępach czasu.

Praktyczne zalecenia dla sprzedających 📝

Aby ograniczyć ryzyko sporów z organami podatkowymi, zaleca się:

Przechowywanie dowodów zakupu (paragony, faktury, potwierdzenia płatności).

Opisywanie sprzedawanych przedmiotów zgodnie z prawdą, w szczególności co do daty nabycia i stanu rzeczy.

Unikanie sprzedaży w dużej skali przedmiotów nabytych niedawno lub celem odsprzedaży.

W przypadku regularnej sprzedaży – rozważenie, czy nie zachodzą przesłanki do uznania działalności gospodarczej.

Podsumowanie ✔️

Implementacja dyrektywy DAC7 nie zmienia zasad opodatkowania sprzedaży rzeczy używanych, lecz zwiększa transparentność transakcji dokonywanych na platformach internetowych. Świadomość tych regulacji jest kluczowa zarówno dla osób dokonujących okazjonalnych transakcji, jak i dla użytkowników prowadzących sprzedaż w sposób powtarzalny.

W przypadku wątpliwości dotyczących charakteru sprzedaży, zasad opodatkowania lub potencjalnych obowiązków wobec organów podatkowych zachęcamy do kontaktu z naszą kancelarią.